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Marco Legal

Nuestro marco legal es:


Artículo 15, Ley 50 de 1990

 

Artículo 387-1 Estatuto Tributario
"Disminución de la Base de Retención por Pagos a Terceros por Concepto de Alimentación."

 

Decreto 1345 del 22 de Julio 1999
Artículo 1.

Pagos por concepto de Alimentación

 

Artículo 17, Ley 344 de 1996

 

Concepto DIAN 688 - Enero 5 de 2000
Tema: Retención en la Fuente
Subtema: Pagos por alimentación

 

Decreto 535 de 1987
Artículo 10

 

Concepto DIAN 19952, Julio 30 de 1987
Reembolso de gastos

 

Concepto DIAN 10704

 

Resolución Ecosalud 586 Abril 16 de 1999, Artículo Primero

 


Artículo 15, Ley 50 de 1990

"No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el empleado del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de la economía solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos VII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de Navidad."

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Artículo 387-1 Estatuto Tributario

"Disminución de la Base de Retención por Pagos a Terceros por Concepto de Alimentación.Los pagos que efectúen los empleadores a favor de terceras personas, por concepto de la alimentación del empleado o su familia, o por concepto del suministro de alimentación para estos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del empleado o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el empleado, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retención en la fuente que le corresponda en cabeza de estos últimos, siempre y cuando el salario del empleado beneficiado no exceda de quince (15) SMMLV. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Código Sustantivo de Trabajo. Cuando los pagos en el mes en beneficio del empleado o de su familia, de que trata el inciso anterior, excedan la suma de dos (2) salarios mínimos mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del empleado, sometido a retención en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representación de las empresas, los cuales son deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del empleado, el cónyuge o compañero(a) permanente, los hijos y los padres del empleado."

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Decreto 1345 del 22 de Julio 1999

Artículo 1.
Pagos por concepto de Alimentación

Para que procedan los beneficios previstos en el artículo 387-1 del Estatuto Tributario, los pagos que efectúen los empleadores por concepto de alimentación, deberán corresponder exclusivamente a:

1 El pago de los costos en que incurra el empleador, para adquirir de terceros los alimentos y demás insumos necesarios para su preparación, que conduzcan a suministrar la alimentación al empleado o a su familia, en restaurantes propios del empleador o de terceros.
2 El pago de los costos que cobren al empleador, terceros que operen los restaurantes, en los cuales se suministre la alimentación al empleado o a su familia.
3 El pago de los costos de las comidas preparadas que adquiera el empleador, de empresas especializadas en tal suministro, con destino al empleado o para su familia
4 La entrega al empleado, de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos para este o para su familia.

Parágrafo 1.
Para que procedan los beneficios a través del mecanismo de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos para el empleado o su familia, a que se refiere el numeral 4 del presente artículo, es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:
a) El administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa distinta de la que otorga el beneficio a sus empleados y de aquella donde los mismos son utilizados o consumidos.
b) La empresa que administra, comercializa, distribuye y reembolsa los vales o tiquetes debe tener esta actividad como su objeto social principal).
c) Los vales o tiquetes deben indicar el nombre o razón social, Nit, dirección y teléfono de la empresa que los administra, así como el nombre o razón social y Nit del empleador que los adquiere.

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Decreto 1345 del 22 de Julio 1999

Parágrafo 2.
Para efectos de la procedencia del costo o de la deducción en cabeza de los empleadores, y para efectos del suministro de informaciones tributarias, en el caso de los vales o tiquetes para la adquisición de alimentos, cuya cuantía mensual en cabeza de un empleado no exceda de dos (2) salarios mínimos mensuales, bastará con suministrar la identificación tributaria de la de la empresa administradora de los respectivos vales o tiquetes, y el monto total de los pagos realizados a esta durante el respectivo año, con el número de empleados a los que se les entregaron los vales o tiquetes.El pago mensual a través de vales o tiquetes, que exceda de dos (2) salarios mínimos mensuales en cabeza de un empleado, deberá registrarse como ingreso del empleado, sometido a retención en la fuente por ingresos laborales.

Parágrafo 3.







Las empresas administradoras de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos, deberán suministrar anualmente, en los formatos que establezca la DIAN, la identificación tributaria de los terceros beneficiarios de los ingresos, en cuyos establecimientos de comercio fueron utilizados o consumidos los respectivos vales o tiquetes, con indicación del valor total de estos, durante el año gravable anterior.

(Parágrafo 4 De conformidad con los artículos 378 y 379 del Estatuto Tributario, el valor de los vales o tiquetes para la adquisición de alimentos, deberá incluirse en el Certificado de Ingresos y Retenciones. La parte de los mismos, cuya cuantía mensual en cabeza del empleado no exceda de dos (2) salarios mínimos mensuales, deberá incluirse como ingreso no gravado.)(Los textos entre paréntesis fueron declarados nulos por el Consejo de Estado, Sección Cuarta, mediante sentencia del 14 de Abril del 2000)"

Artículo 17, Ley 344 de 1996

"Por efecto de lo dispuesto en el artículo 128 del Código Sustantivo del Trabajo, modificado por el artículo 15 de la Ley 50 de 1990, se entiende que los acuerdos entre empleadores y empleados sobre los pagos que no constituyen salario y los pagos por auxilio de transporte no hacen parte de la base para liquidar los aportes con destino al Servicio nacional de Aprendizaje, SENA, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, Escuela Superior de Administración Pública, ESAP, régimen del subsidio familiar y contribuciones a la seguridad social establecidas por la Ley 100 de 1993.Las entidades públicas que vienen atendiendo en forma directa y por convención colectiva el pago del subsidio familiar, podrán seguirlo haciendo de esa forma, sin que sea obligatorio hacerlo a través de una caja de compensación familiar.
En los términos del presente artículo se entiende cumplida por las entidades públicas aquí mencionadas la obligación prevista en el artículo 15 de la Ley 21 de 1982“.

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Concepto DIAN 688 - Enero 5 de 2000 
 
Tema: Retención en la Fuente
Subtema: Pagos por alimentación
Problema Jurídico
¿La entrega de vales al empleado para la adquisición de alimentos para sí o para su familia, efectuada en forma acumulada, se encuentra sometida a retención en la fuente cuando el valor de los vales correspondientes a cada mes no excede la suma de dos salarios mínimos mensuales vigentes?
 
Tesis Jurídica
La entrega acumulada de los vales correspondientes a varios meses, no constituye ingreso tributario para el empleado siempre y cuando su valor por cada mes no exceda de dos salarios mínimos mensuales vigentes.

Interpretación Jurídica
Por disposición del artículo 387-1 del Estatuto Tributario, los pagos que efectúen los empleadores a favor de terceras personas por concepto de la alimentación del empleado o su familia o por concepto del suministro de alimentación para estos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del empleado o de su familia, no constituyen ingreso para el empleado hasta un monto de dos salarios mínimos mensuales vigentes; el exceso de esta suma constituye ingreso tributario del empleado sometido a retención en la fuente.
Para que proceda este beneficio, el artículo 1 del Decreto 1345 de 1999, consagra como requisitos:

1 El administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa distinta de aquella que otorga el beneficio y de aquella donde los mismos son utilizados o consumidos.2 En los vales deben indicarse los datos relativos a la identificación tanto de la empresa que los administra como del empleador, y la dirección y teléfono del administrador.Cuando el pago que se efectúa a un empleado para la adquisición de alimentos o los de su familia, no sobrepasa los dos salarios mínimos mensuales vigente, aunque la entrega de los vales correspondientes a cada mes se efectúe en forma acumulada no se encuentra sometido a retención en la fuente. Esta circunstancia ajena al empleado no puede ocasionar que se le confiera el carácter de ingreso gravado variándose el tratamiento otorgado por la legislación tributaria de ingreso no constitutivo de renta no sometido a retención cuando el pago no supere los dos salarios mínimos legales mensuales.Solo en el evento de que el valor de los vales entregados al empleado por cada mes, sobrepase el monto de los dos salarios mínimos legales vigentes, el valor en exceso constituirá ingreso tributario del empleado sometido a retención en la fuente.

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Decreto 535 de 1987
Artículo 10

"No está sometida a la retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, los reembolsos de gastos por concepto de manutención, alojamiento y transporte en que hay incurrido el empleado para el desempeño de sus funciones fuera de la sede habitual de su trabajo, siempre y cuando el empleado entregue al pagador las facturas y demás pruebas documentales que sustenten el reembolso, las cuales deberán ser conservadas por el pagador y contabilizadas como un gasto propio de la empresa.
Lo dispuesto en este artículo no se aplicará cuando los gastos de manutención o alojamiento correspondan a retribución ordinaria del servicio.“

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Concepto DIAN 19952, Julio 30 de 1987
Reembolso de gastos

"Las facturas y demás pruebas documentales que el empleado presente a la empresa para que se le efectúe el reembolso de gastos pueden estar expedidos a nombre suyo o al de la empresa, pero como la figura establecida en el Decreto 535 de 1987 es de que tales pagos son un gasto de la empresa y no un ingreso del empleado, para que dichos gastos sean deducibles para la empresa que lo va a contabilizar como propios se deben efectuar las retenciones en la fuente que ordena la ley de acuerdo a la naturaleza jurídica de la empresa y al concepto pagado.
Por lo tanto debe tenerse la previsión por parte del empleado de efectuar a nombre de la empresa las retenciones del caso, so pena de que las mismas tengan que asumirse o por este o por la empresa misma."

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Concepto DIAN 10704
Problema Jurídico

¿La disminución de la base de retención para los empleados, por pagos a terceros efectuados por el empleador, por concepto de alimentación del empleado o de su familia, se aplica a los empleados de entidades públicas? TesisLa disminución de la base de retención para los empleados por alimentación que pague el empleador a terceros, también se aplica a los empleados públicos o los empleados oficiales.
Interpretación
 
En primer lugar es preciso tener en cuenta que el sistema tributario, de acuerdo a lo señalado en el artículo 363 de la Constitución Colombiana, se funda en los principios de equidad, eficacia y progresividad.

El artículo 387-1 del Estatuto Tributario prevé: Los pagos que efectúen los empleadores a favor de terceras personas, por concepto de la alimentación del empleado o su familia, o por concepto del suministro de alimentación para estos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del empleado o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el empleado, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retención en la fuente que le corresponda en cabeza de estos últimos. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en material salarial por el Código Sustantivo de Trabajo. Cuando Los pagos en el mes en beneficio del empleado o de su familia, de que trata el inciso anterior, excedan la suma de dos (2) salarios mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del empleado, sometido a retención en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representación de las empresas, los cuales son deducibles para estas.

Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del empleado, el cónyuge o compañero (a) permanente, los hijos y los padres del empleado. A su vez, el parágrafo 1, artículo 1 del decreto 1345 de 1999, prevé que para la procedencia del beneficio a través del mecanismo de vales o tiquetes para adquisición de alimentos para el empleado o su familia, el administrador de los vales o tiquetes debe ser una empresa distinta de la que otorga el beneficio a sus empleados y de aquella donde los mismos son utilizados o consumidos, por otras parte, los vales o tiquetes deben indicar el nombre o razón social, Nit, dirección, teléfono de la empresa que los administra, así como el nombre o razón social y Nit del empleador que los adquiere.

Así tenemos, que al no hacer la ley distinción alguna sobre los empleados titulares del beneficio fiscal, en cuanto no constituye ingreso para ellos lo pagado por lo empleadores a terceros por alimentación del empleado o su familia con el tope establecido de dos salarios mínimos mensuales, considero que es aplicable no solo a los empleados vinculados al sector privado, sino también, a los empleados públicos vinculados por una relación laboral legal y reglamentaria, aun cuando las entidades contratantes del sector público en determinado caso no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y por ende no pueden hacer uso de la deducción, esto aplicando el principio general que donde la ley no distingue, no le corresponde al interprete hacerlo.Lo anterior tiene como consecuencia que dichos valores también pueden restarse de la base de retención por ingresos laborales, para los empleados públicos o lo empleados oficiales, siempre que se cumplan las condiciones legales y reglamentarias previstas para este efecto.

En cuanto al segundo interrogante en el sentido de sí es posible pagar parte de la asignación básica de los funcionarios con bonos o tiquetes, excluyendo este pago del ingreso gravable, estimo que no se trata de una inquietud meramente tributaria, sino que tiene connotación laboral, aspecto respecto del cual no existe competencia de este despacho para referirse."

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Resolución Ecosalud 586 Abril 16 de 1999, Artículo Primero

"Aclarar el artículo tercero de la Resolución No. 076 del 14 de enero de 1999, mediante la cual se reglamentan los sorteos, concursos y/o eventos de suerte y azar de carácter promocional y publicitario, conforme a lo expuesto en la parte motiva, el cual quedará "Artículo Tercero.- En los sorteos, concursos y/o eventos de suerte y/o azar de carácter promocional y publicitario, que reglamente esta resolución no se podrán conceder premios en dinero, estos solo pueden estar representados en bienes muebles o inmuebles, se excluyen de los bienes muebles los títulos valores y similares.

Parágrafo.Se exceptúan de lo establecido en este artículo los sorteos, concursos y/o eventos de suerte y/o azar de carácter promocional y publicitario que efectúen las entidades financieras y aseguradoras, tales como: establecimientos de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalización, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros; vigiladas por la Superintendencia Bancarias.

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